Update vom 08.05.2023: Wir haben den Teil über Haltefristen gemäß des Schreibens des BMF angepasst. Siehe Sektion 2 – Staken.

Liebe Radixradar Community,

der starke Anstieg der Kryptowährungen führt vermehrt zu schnell steigenden Gewinnen und wachsenden Wallets. Jedoch sind immer die steuerlichen Aspekte zu beachten, da sonst die Gewinne schnell an den Staat in hohen Anteilen abgetreten werden müssen.
Nachfolgend werde ich euch wesentliche Informationen über die Versteuerung von Kryptowährungen kurz und knapp darlegen (! Hier keine Steuerberatung und nicht abschließend). Wünsche und Anmerkungen gerne immer an mich. Grüße Robert

1. Halten -Hold-

Die steuerliche Berechnung

Kryptwährungen sind gem. § 23 Einkommensteuergesetz (EstG) als private Veräußerungsgeschäfte (OVG) einzuordnen. Es handelt sich somit um ein sonstiges Wirtschaftsgut. Anders als bei den sog. Kapitalerträgen (Zinsen, Aktien, ETF etc.) wird bei Kryptwährungen der persönliche Steuersatz (Grenzsteuersatz) relevant und nicht die normalen 25 % der Kapitalertragssteuer.

Berechnung des persönlichen Steuersatz und Grenzsteuersatz: Link zum Rechner
Zum Beispiel ab 57.919 Euro/Jahr (Update 2023 62.810 Euro) Bruttoeinkommen wird jeder weitere Euro mit dem Grenzssteuersatz von 42 Prozent versteuert.

• Crypto Lending/Staking – Kryptowährung verleihen: siehe hierzu beigefügtes Video ab 12:37 min
• Crypto Mining: siehe hierzu beigefügtes Video ab 15:22 min

Wann muss ich Steuern zahlen?

Gewinne sind allgemein steuerfrei nach 1 Jahr Haltedauer. (Beispiel 1)
Ebenfalls steuerfrei sind Gewinne bis zu 600 Euro pro Jahr¹, wie auch bei Gold. (Beispiel 2)
Wird die Freigrenze überschritten wird der Gesamtgewinn mit dem persönlichen Grenzsteuersatz versteuert. D.h. ab 601 Euro werden 601 Euro besteuert. (Beispiel 3)

Tipp: Zeitpunkte dokumentieren. Wann erfolgte der Kauf und wann der Verkauf der Kryptowährung (für Nachfragen des Finanzamtes).

¹ Achtung: nicht verwechseln mit den Freibetrag bei Kapitalerträgen (z.B. Aktien) von 801 Euro p.P. – hier wird dann alles ab 802 Euro mit 25 Prozent versteuert.

Beispiele

	eRDX	Kaufdatum	Kaufpreis (€)	Verkaufsdatum	Verkaufspreis (€)	Brutto-Gewinn (€)	Steuern (€)
1)	10.000	01.04.2021	0,10	02.04.2022	0,20	1000	0
2)	10.000	01.04.2021	0,10	31.12.2021	0,16	600	0
3)	10.000	01.04.2021	0,10	31.12.2021	0,20	1000	420

Fazit und Strategie beim Halten

• Cryptowährungen länger als ein Jahr halten
• Sollte der Verkauf vorher notwendig sein, dann 600 Euro Gewinn nicht überschreiten
• Bei Lending, Staken und Mining sind Besonderheiten zu beachten
• Dokumentation ist sehr wichtig (First-In-First-Out (FIFO))

Weiterführende Infos zu 1. Halten/ Hold

2. Staken

Im Juni 2021 hat das Bundesfinanzministerium (BMF) den Entwurf eines Schreibens zur Besteuerung von Kryptowährungen veröffentlicht. Dieses hat etwas mehr Übersicht in die Versteuerung beim Proof-of-Stake gebracht.

Wichtig: Es handelt sich hierbei nur um ein Entwurf und hat noch keine Gesetzliche Wirkung entfaltet. Es ist jedoch davon auszugehen, dass es ähnlich dem Entwurf verabschiedet wird.

Update: Es besteht gem. dem BMF eine Auffassung, dass ein Staking/Lending nicht zur “Infizierung” des bestehenden Stakes führt.
„Bei Privatpersonen ist der Verkauf von erworbenen Bitcoin und Ether nach einem Jahr steuerfrei. Die Frist verlängert sich auch dann nicht auf zehn Jahre, wenn etwa Bitcoin zuvor für Lending genutzt wurden oder die Steuerpflichtigen beispielsweise Ether einem anderen für dessen Blockerstellung als Stake zur Verfügung gestellt haben.“

Belohnungen bei Stakern

Gem. dem Schreiben des BMF führt der Erhalt von Kryptowährungen im Wege des Proof of Stake, zu steuerbaren Einkünfte aus sonstigen Leistungen gemäß § 22 Nr. 3 EStG, sofern keine gewerbliche Tätigkeit vorliegt. Das betrifft zugleich den Staker, der selbst validiert, als auch den Staker, der seinen Coin in eine Lock setzt.

Somit werden die Einträge beim Lending oder Staken wie sonstige Einkünfte behandelt und nicht wie bei Einkünften aus Kapitalerträgen. D.h nicht 25 % auf Gewinn, sondern der persönliche Steuersatz ist anzuwenden (s.o. bei 1. Halten),

Verkauf der Staking Belohnung

Einen Schritt weiter geht das das BMF beim Minings/ Lending oder Stakings erlangten Einheiten einer virtuellen Währung folglich als “angeschafft” gelten (tauschähnlicher Vorgang). Ein anschließender Verkauf der Staking-Belohnung innerhalb der Spekulationsfrist des § 23 EStG wäre daher grundsätzlich steuerpflichtig.
Merke: Alle Rewards sind steuerpflichtig über 256 Euro/Jahr

Haltefrist 10 Jahre (Update BMF nicht bei Privatpersonen)

Grundsätzlich gilt: Die Erhöhung der Haltefrist der Kryptowährung ergibt sich aus § 23 I Nr. 2 Satz 4 EStG. Demnach wird die Veräußerungsfrist von einem Jahr auf 10 Jahre erweitert, wenn aus der Einkunftsquelle zumindest in einem Kalenderjahr Einkünfte erzielt werden.

Dieses greift bei Privatpersonen gem. dem Schreiben des BMF vom 11.05.2022 nicht mehr. Hiernach wird die Haltefrist nicht mehr erhöht (Keine “Infizierung durch Staking”)

Merke: Erhöhung der Haltefrist der Crypto von 1 auf 10 Jahre (auch wenn schon ein Jahr überschritten ist)
Update: Dies gilt gem. BMF nicht bei Privatpersonen
Tipp: Dokumentieren, wann welcher Coin erworben wurde, damit später beim Finanzamt ein Nachweis erfolgen kann und dann ggf. steuerfreie Teilverkäufe erfolgen können.

Haltefrist bei Rewards/”Dividenden”?

Je nachdem wie mit dem Rewards umgegangen wird, erhöht sich die Haltefrist erneut auf 10 Jahre, wenn diese erneut beim Staking eingesetzt werden. Ansonsten ist dieses dann wie beim “Halten” zu behandeln und somit 1 Jahr Haltefrist.
Update: Diese gilt nicht bei Privatpersonen (s.o.)

Sind die Rewards zu versteuern?

Gem. dem o.g. Entwurf sind Gewinne aus Lending/Staking steuerlich wie sonstige Einnahmen zu behandeln. Das bedeutet, sie werden in der Steuererklärung in der Anlage SO eingetragen und werden wie Einkommen mit dem persönlichen Steuersatz versteuert.

Fazit und wesentlichen Informationen:

• Beim Staken erhöht sich die Haltefrist auf 10 Jahre (Ausnahme, keine Gewinnabsichten [ohne Rewards])
  • Update: BMF Schreiben vom 11.05.2022: nicht bei Privatpersonen (s.o.). Hier lediglich ein Jahr Haltefrist
• Jeder Gewinn (Rewards/ erwirtschaftet Coins), wenn mehr als 256 Euro/ Jahr ist zu versteuern.
• Dokumentation des Gewinns ist wichtig, da einerseits es bei der Steuerklärung angegeben werden muss und bei späterer Veräußerung der Coins der Gewinn oder Verlust drauf bezogen wird.
• Vor dem Beginn des Stakens (nach einem Jahr Haltefrist) ist manchmal der Verkauf und erneute Kauf sinnvoll, wenn der Kurs gestiegen ist und folglich Steuern gespart werden
• Für die steuerliche Erfassung der Staking-Rewards könnt ihr Cointracking.info nutzen. Eine Anleitung für den Erhalt der CSV Datei nutzt diesen Link

Weiterführende Infos zu 2. Staking

Fragen aus der Community

• Wie werden Rewards bei Ausschüttung besteuert
  • Der Gewinn(Zufluss) wird auf deine jährliche Einkommenssteuererklärung mit deinem persönlichen Steuersatz gelegt (s.o bei 1. Halten)
    • Dokumentation der Ausschüttung mit dem jeweiligen Kurs ist hierbei wichtig! (Praktisch schwierig)
      
• Verlängert sich die Haltefrist bei Staking, wenn die Haltefrist von einem Jahr vor dem Staking bereits überschritten wurde?
  • Gemäß BMF beginnt die 10 Jahre Frist ab dem Beginn der Anschaffung. D.h. z.B. 2019 gekauft, 2021 start staking, Ende Haltefrist 2029
  • Andere Ansichten, jedoch noch nicht gerichtlich bestätigt: Nach einem Jahr ist Staking steuerfrei
    
• Wie werden Rewards bei späterer Gewinnmitnahme besteuert? Welche Haltefrist gilt hier
  • Gem. BMF derzeit ja (jedoch noch umstritten). Hier wird dann der Tag der Ausschüttung vom Stake im Verhältnis zum Verkauf betrachtet. Sollte der Reward erneut gestakt werden, dann ist die Haltefrist auch 10 Jahre, sonst nur ein Jahr
    
• • Hierzu fertige ich zeitnah einen erneuten Artikel